Kankrin.Ru > Финансовый анализ и планирование > Подготовка мастер-бюджета

Подготовка мастер-бюджета

Финансовый анализ и планирование
Этапы подготовки мастер-бюджета
Это сложный процесс, в котором учитывается множество параметров, а кроме того, общие цели развития предприятия и внешняя, экономическая среда его обитания.
Основные этапы разработки мастер-бюджета охватывают:
- подготовку прогноза продаж;
- расчет ожидаемого объема производства на планируемый период;
- оценку затрат сырья и материалов, затрат труда, общезаводских накладных расходов, операционных расходов;
- оценку денежных потоков;
- проектирование счета прибылей и убытков и баланса.
Подготовка мастер-бюджета начинается с формулировки предположений и гипотез, на основе которых в дальнейшем проводится бюджетирование.
Это гипотезы (прогнозы) о состоянии экономики в целом, о тенденциях развития отрасли, к которой примыкает предприятие, о его стратегических целях.
Основываясь на этих гипотезах, менеджмент разрабатывает стратегии продаж, производства, запасов, расходов и т.д.
После анализа этих факторов менеджмент приступает к количественным оценкам своих ожиданий.
Ниже приводится база данных для гипотетической компании, производящей продукцию бытовой химии, которая приступает к разработке своего годового бюджета.
Пример
Подготовка мастер-бюджета включает серию взаимосвязанных этапов. Все начинается с прогноза продаж:
Бюджетирование продаж
Прогноз продаж, оформленный в бюджет, есть исходная точка для мастер-бюджета потому, что и затраты производства, и запасы являются функцией объема продаж.
Ниже мы приводим бюджет продаж для наших предприятий; понятно, что предприятие, производящее множество продуктов, будет иметь более сложный и подробный бюджет продаж.
Пример
Бюджетирование производства
После бюджета продаж можно начинать разрабатывать бюджет производства. Количество единиц производимой продукции есть функция продаж и изменений в объеме запасов на конец и начало года.
Менеджменту необходимо решить, сколько запасов целесообразно оставить на конец планируемого периода. Это решение во многом зависит от возможных событий: неожиданного, но значительного спроса на продукцию и, наоборот, как следствие, от дефицита этой продукции.
На это решение влияют и издержки по содержанию излишних запасов. На примере мы видим, что менеджмент собирается иметь в наличие 1500 ед. продукции в конце года. Ниже представлен бюджет производства:
Пример
Бюджетирование затрат сырья и материалов
После того, как завершена работа над бюджетом производства, менеджмент предприятия начинает рассчитывать затраты сырья и материалов. Данные расчеты позволяют менеджменту определить размеры закупок сырья и материалов на год. Приведем ниже эти расчеты:
Пример
Бюджетирование затрат труда
Затраты труда есть функция различных трудовых норм и форм оплаты труда и методов управления персоналом, используемых на предприятии.
Пример
Бюджетирование общехозяйственных расходов
Этот бюджет разрабатывается на следующем этапе бюджетирования. Общезаводские накладные расходы включают все виды затрат, кроме прямых затрат труда, сырья и материалов.
Сам бюджет состоит из переменных и фиксированных накладных расходов, получивших оценку на предстоящий период.
Построим такой бюджет для нашего предприятия, отметим лишь то, что совокупные общехозяйственные расходы 65100/см.
Пример
Бюджетирование запасов на конец года
Цифры, характеризующие величину запасов на конец года, уже были использованы и в бюджете производства, и в бюджете затрат сырья и материалов. Эти цифры потребуются нам и в проектируемом балансе, и в счете прибылей и убытков.
Пример
Бюджетирование стоимости реализованной продукции
Теперь, воспользовавшись полученными ранее результатами, приступим к бюджету стоимости проданных товаров.
Пример
Бюджетирование затрат на реализацию и распределение продукции
Этот бюджет учитывает все расходы, включая расходы на реализацию, общие и административные расходы, а также другие необходимые операционные расходы.
Пример
Бюджетирование отчета о прибылях и убытках
В нашем примере мы даем упрощенный вариант такого бюджета. На большем предприятии он значительно сложнее.
Пример
Мастер-бюджет: финансовый бюджет
Следующим по счету составляется финансовый бюджет.
С тем, чтобы продемонстрировать его подготовку, с нашей точки зрения, необходимо сделать несколько ключевых предположений.
Первое. Предположим, у предприятия был баланс на 1 января 199 ____ г.
Второе. Мы предполагаем, что у предприятия был разработан бюджет капитала, соответствующий тем закупкам сооружений и оборудования, которые были сделаны менеджментом на предстоящий год.
Пример
Пример
Бюджет денежной наличности на 31 декабря 199___г.
После того, как был составлен бюджет капитала, менеджменту предстояло сделать целый ряд дополнительных предположений:
1. Все деньги от дебиторов менеджмент соберет в течение планируемого года;
2. 90% продаж за наличность менеджмент получит в течение года;
3. Менеджмент оплатит приобретение собственности и закупки оборудования за счет облигационного займа в 100000 руб. Эмиссия облигаций будет проведена в предстоящем году;
4. Кредиторская задолженность будет погашена в течение года;
5. На конец года половина запасов сырья и материалов, приобретаемых в течение года, останется на счетах предприятия;
6. Размер обыкновенных акций в планируемом году останется без изменений;
7. Все закупки и расходы будут производиться за наличность.
На основе всей предшествующей информации, теперь можно приступить к составлению перспективного баланса (отбюджетировать баланс и бюджет денежной наличности).
Пример
 
< Бюджет и бюджетированание   Введение к разделу "Анализ и оценка деятельности компании "ЭЛЕМ" >
 

Поддержите ресурс

Если вам оказалась полезна информация ресурса, порекомендуйте его другим пользователям сети, установив ссылку на своем сайте. Например такую:

Партнеры ресурса