Kankrin.Ru > Планирование и контроль бюджета в кредитных орг-ях > Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привл

Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привл

Планирование и контроль бюджета в кредитных орг-ях

2.2. Отражение в бухгалтерском учете начисленных и полученных банком - кредитором процентов по размещенным средствам

2.2.1. Отражение начисленных банком-кредитором процентов (данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы; данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года):

Дебет балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов"
Кредит балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям".

2.2.2. Фактическое получение банком-кредитором процентов без нарушения сроков:

А. В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 2.2.1 настоящего Приложения:

  1. если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке: 
    Дебет расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков банка (б/счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408) Кредит балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов"; 
  2. если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном банке: 
    Дебет балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" или балансового счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков" или Дебет балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" или Дебет балансового счета N 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда" (по лицевому счету работника банка); Кредит балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов";
  3. если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, а также физические лица обслуживаются в других банках
    Дебет корреспондентских счетов (б/счета N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115) Кредит балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов"; 
и одновременно
Дебет балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям" 
Кредит балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по соответствующим статьям).

Б. Если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.2.1 настоящего Приложения, не осуществлялась

  • Дебет расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков банка (б/счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408)
  • или Дебет балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" или балансового счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков"
  • или Дебет балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
  • или Дебет балансового счета N 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда" (по лицевому счету работника банка) или Дебет корреспондентских счетов (б/счета N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115)
Кредит балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по соответствующим статьям). 

2.2.3. Перенесение банком-кредитором просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета:

Дебет балансового счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным" или балансового счета N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам"

Кредит балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов" (в части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 2.2.1 настоящего Приложения) и / или Кредит балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям" (на сумму процентов, доначисленных с даты их отражения в балансе до даты отнесения на счета по учету просроченной задолженности по процентам или если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.2.1 настоящего Приложения, не осуществлялась).

2.2.4. Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам:

  1. если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке:
    Дебет расчетные, текущие, корреспондентские счета клиентов - заемщиков банка (б/счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408) Кредит балансового счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным" или балансового счета N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам";
  2. если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном банке:
    • Дебет балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций"
    • или балансового счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков"
    • или Дебет балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц"
    • или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
    • или Дебет балансового счета N 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда" ( по лицевому счету работника банка)
    Кредит балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным"; 
  3. если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, а также физические лица обслуживаются в других банках
    Дебет корреспондентских счетов (N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115) Кредит балансового счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным" или балансового счета N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам";
и одновременно
Дебет балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"
Кредит балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по соответствующим статьям).

2.2.5. Списание банком-кредитором  текущей и просроченной задолженности по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесение ее на соответствующие внебалансовые счета (в установленном Банком России порядке):

  1. списание банком-кредитором просроченной задолженности по получению процентов:
    Дебет балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"
    • Кредит балансового счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам"
    • или балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным"
    • или балансового счета N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам";
  2. списание банком-кредитором текущей задолженности по получению процентов:
     Дебет балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"Кредит балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов"; 
и одновременно
Дебет внебалансового счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам" или внебалансового счета N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков"
Кредит внебалансового счета N 99999.
 

2.2.5.1. В дальнейшем начисление и учет начисленных банком процентов на задолженность (в сумме основного долга) по размещенным средствам, отнесенным ко 2-й группе риска и выше, осуществляются на указанных внебалансовых счетах (N N 91603, 91604) в соответствии с условиями договора.

2.2.5.2. Если в дальнейшем при классификации задолженности по размещенным средствам указанная задолженность из 2-й группы риска будет переведена в 1-ю группу риска (в установленном Банком России порядке), то с этого дня учет начисленных процентов должен вестись на соответствующих балансовых счетах, при этом сумма начисленных процентов, учитываемых на внебалансовых счетах, следующими бухгалтерскими проводками переносится на соответствующие балансовые счета:

  1. Дебет внебалансового счета N 99999
    • Кредит внебалансового счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам"
    • или внебалансового счета N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков";
     
    • Дебет балансового счета N 325 " Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам"
    • или балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным"
    • или балансового счета N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам"
    Кредит балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"
      и / или
Дебет балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов" 
Кредит балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям". 

2.2.5.3. Со дня очередного отнесения задолженности по размещенным средствам ко 2-й группе риска и выше (в установленном Банком России порядке) начисленные к этому дню проценты переносятся с соответствующих балансовых счетов на соответствующие внебалансовые счета, при этом делаются бухгалтерские проводки, указанные в п. 2.2.5 настоящего Приложения.

2.2.6. Одновременно со списанием с баланса банка - кредитора в установленном порядке суммы основного долга и отражением его на внебалансовом счете N 918 задолженность по просроченным процентам переносится с внебалансового счета N 916 на внебалансовый счет N 917 следующими бухгалтерскими проводками:

  • Дебет внебалансового счета N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций"
  • или внебалансового счета N 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации"
  • Кредит внебалансового счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам"
  • или внебалансового счета N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков".

Дальнейшее начисление процентов по размещенным средствам, списанным с баланса банка-кредитора, и отражение их на соответствующих внебалансовых счетах осуществляется по усмотрению банка.

2.2.7. При поступлении денежных средств в уплату процентов от должников в балансе банка-кредитора делаются следующие бухгалтерские проводки:

  1. если клиенты обслуживаются в данном банке
    • Дебет расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков банка (б/счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408)
    • или Дебет балансовых счетов N N 423, 426 или Дебет балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций"
    • или балансового счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков"
    • Кредит балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по соответствующим статьям), если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года,
    • или Кредит балансового счета N 70107 "Другие доходы" (по символу "Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году"), если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах;
     
  2. если клиенты не обслуживаются в данном банке
    Дебет балансовых счетов N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115
    • Кредит балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по соответствующим статьям), если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней процентов произведены в течение одного отчетного года
    • или Кредит балансового счета N 70107 "Другие доходы" (по символу "Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году"), если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах;
и одновременно
    1. если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка-кредитора:
      Дебет внебалансового счета N 99999 
      • Кредит внебалансового счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам"
      • или внебалансового счета N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков";
    2. если задолженность по основному долгу списана с баланса банка-кредитора:
      Дебет внебалансового счета N 99999
      • Кредит внебалансового счета N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций"
      • или внебалансового счета N 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации". 

2.2.8. В случае непоступления денежных средств в погашение просроченной задолженности по начисленным, но не полученным (просроченным) процентам по истечении пяти лет указанная просроченная задолженность списывается с внебалансовых счетов (одновременно со списанием просроченного основного долга по кредиту с соответствующих внебалансовых счетов) следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет внебалансового счета N 99999
  • Кредит внебалансового счета N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций"
  • или внебалансового счета N 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации".

3.8.1. "Кассовый" метод Отнесение банком-кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится на дату их получения (полученные проценты определяются в соответствии с п. 2.4 настоящего Положения).

Отнесение банком-заемщиком начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится на дату их уплаты (уплаченные проценты определяются в соответствии с п. 2.5 настоящего Положения).

 
< Положение ЦБ РФ №302-П Приложения 10 и 11   Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П Глава А, разделы 4 и 7 >
 

Поддержите ресурс

Если вам оказалась полезна информация ресурса, порекомендуйте его другим пользователям сети, установив ссылку на своем сайте. Например такую:

Партнеры ресурса